税局明确：超出经营范围了，到底能不能开发票？

很多客户在实际经营中，经常会问到：超经营范围可以开具发票吗?超经营范围开票会有什么风险吗?用不用变更营业执照的经营范围?且听小编为你剖析。

　　一、超经营范围可以开具发票吗?

　　对于这一问题，国家税务总局做过相应的回复，明确了超经营范围可以开具发票这一口径。

　　政策依据

　　根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)及《增值税发票开具使用指南》(税总货便函〔2017〕127号)规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

　　因此，纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。

　　二、超经营范围开具发票，有什么风险吗?

　　超经营范围开票虽然合法，但在实际操作过程中要注意以下问题：

　　1、在开票系统内无法开具相应税率的发票或者纳税申报出现异常

　　举个例子：比如经营餐饮服务的小规模纳税人，税务局核定的增值税征收品目就是餐饮服务，未核定其他内容。如果税务局设置了征收品目和申报表的勾稽检查，那么就算该企业自行开具了3%销售货物的发票，在申报时系统仍可能会提示申报异常，无法填表。

　　这种情况需要去税务局核定相关的税种和征收品目，然后申报就不会限制了。

　　2、税务稽查的风险

　　虽然没有明文规定禁止开具超经营范围的增值税发票，但是开具后也会一定程度上给企业带来税务风险。因为现行的开票系统，需根据开票内容，选择商品名称、税务编号等，在发票中，购销双方以及商品名称都是很清楚、准确的。当开票内容与企业主营业务相差较大时，极易引起税务局的关注。

　　因此，发生“超经营范围业务”，必须开具超经营范围增值税发票时，请务必保留好相关税务证据：如购销合同、账单等，以应对税务部门的检查。

　　三、营业执照经营范围需不需要变更?

　　建议分两种情况处理：

　　(1)临时性业务：向主管税务机关说明情况后，增加相应税目，可自行开具发票。

　　(2)经常性业务：先到工商部门变更经营范围，再由主管税务机关重新核定相关税目，然后自行在开票系统查找、增加税目开具发票。

       四、超经营范围开票有风险？

千万别碰这2个雷区！

     虽然超经营范围可以开票，但也不能随便乱开、瞎开，这2个雷区老板们千万要注意！

     避雷一：虚开发票 

     首先，我们要搞明白，经营范围以外的开票是否属于虚开发票呢。按照国务院第587号令第22条规定，给别人、给自己或让别人给自己或介绍别人开不符合经营业务实际情况的发票是虚开发票。

     一定要注意，这里强调是否符合实际业务，并不是超越营业范围。

     因此，对于实际发生的经营活动可以开具发票，而不限于是否属于经营范围。但对所发生业务和实际经营业务不一致的开发票，都是虚开发票。

     避雷二：扩大发票使用范围

     根据新《发票管理办法》第24条规定：

    那“超经营范围开发票”是否属于“拓展发票的用途”呢？

    由于营改增之后，营业税被取消，增值税被统一征收，增值税发票也归国税机关统一经营了。

    也就是说，只要是真实的增值税的经营业务，如果超出了经营范围不能认定为“扩大发票使用范围”行为，但也不能没有节制。

    根据《发票管理办法》的规定，扩大发票使用范围的，可能会被处以1万元以下的罚款，还会被没收违法所得。 

    除此之外，超经营范围签订的合同虽然有效，但老板们也要讲究分寸，不可违背国家限制经营、特许经营和法律、行政法规规定的禁止经营的范围。

    另，擅自改变主要登记事项或超过核准登记的经营范围的经营活动，也会有面临处罚的可能。要想不被处罚，建议直接咨询当地部门或寻找专业人员解决，避免多次奔波耽误时间。

　　小结

　　1.可以“超经营范围开具发票”，不违法!

　　2.发票开具必须和实际经营业务情况相符!

　　3.临时发生超经营范围业务，如果开票系统没有障碍，直接开具申报。

　　4.临时发生超经营范围业务，但开票系统有障碍，去当地税务机关解决。

　　5.经常发生超经营范围业务，请及时办理经营范围变更登记。